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問題 1
煤炭企業(yè)的輸煤棧橋和井房下巷道屬不屬于房產(chǎn)？是否需要繳納產(chǎn)稅？

答
房產(chǎn)稅針對“房產(chǎn)”建筑物征稅，財稅地〔1987〕3號文件第一條規(guī)定：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)，是指有屋頂和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
棧橋就是行駛起重運輸機械，直接為施工服務(wù)的臨時橋梁。煤棧橋?qū)儆谠O(shè)備抑或稱構(gòu)筑物。構(gòu)筑物一般指人們不直接在內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)和生活活動的場所。如水塔、煙囪、棧橋、堤壩、蓄水池等。通常情況下，所謂構(gòu)筑物就是不具備、不包含或不提供人類居住功能的人工建造物。所以不需繳納房產(chǎn)稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）第一條規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。根據(jù)上述規(guī)定，井下巷道是礦井建筑物延伸到井下，井下建筑物若具備房屋功能的地下建筑，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。對不具備房屋功能的井下建筑物，不繳納房產(chǎn)稅。巷道是應(yīng)該是井下生產(chǎn)所用，所以理解應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。這個沒有明確政策，建議您咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。


問題 2

我們公司廠房二層改造成口服液車間，需要進(jìn)行電力增容，電力增容的費用中包括高、低壓電纜和變壓器、配電柜、直流屏等設(shè)備，電纜以外的并且接線盒以外的這些配電柜、變壓器等是否也應(yīng)計入房屋原值交納房產(chǎn)稅？

答

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋
房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。
屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。
也就是說，判斷一項設(shè)備是否并入房產(chǎn)原值，關(guān)鍵在于是否必須依賴于房屋才能存在或者使用。

 

問題 3
 
我司新建3個地下室，分別是儲水儲油的用處，面積大約50+50+10平方米，高度3米，地上沒有房屋建筑物，是連接純設(shè)備上的，請問是否需要繳納房產(chǎn)稅金？  

答
地下建筑應(yīng)按規(guī)定計繳納房產(chǎn)稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

 

問題 4
煤礦里安裝的鐵軌用交房產(chǎn)稅嗎？有沒有依據(jù)？

答
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》((87)財稅地字3號)的規(guī)定：

 "房產(chǎn)"是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)，工作，學(xué)習(xí)，娛樂，居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻，煙囪，水塔，自行車棚等，不屬于房產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定，鐵軌不屬于房產(chǎn)的性質(zhì)，不應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。

 
問題 5
房屋地面修繕，竣工于2018年，但未開發(fā)票未付款未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，房產(chǎn)稅應(yīng)從何時繳納？

答
從房屋實際建成時開始計算繳納房產(chǎn)稅；若有上述修繕情形，則修繕實際完成即應(yīng)并入房產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)。另外，既然2018年已經(jīng)竣工，理應(yīng)及時開具發(fā)票、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（付款則依合同）。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？
納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
需要指出的是：修繕完工理應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則并入固定資產(chǎn)。若未如此，本身已經(jīng)錯誤；顯然不能因為錯誤處理反而獲得稅收利益。

問題 6
公司在屋頂建設(shè)足球場是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答
露天球場不需要繳納房產(chǎn)稅；除非頂上加頂，建成室內(nèi)球場。
可以參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）一、關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋
“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

問題 7

1.房地產(chǎn)公司的門市作為開發(fā)產(chǎn)品，沒有出租也沒自用，閑置交不交房產(chǎn)稅？2.假如該公司將開發(fā)產(chǎn)品出租記入投資性房地產(chǎn)，租了幾個月對方違約，那么原來記入投資性房地產(chǎn)還用繼續(xù)交房產(chǎn)稅嗎？

答
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

 因此，若符合上述“不征收房產(chǎn)稅”情形，即賬面作為“開發(fā)商品”，未售出也未使用、未出租、未出借（總之，以庫存商品形態(tài)保存），則不需要繳納房產(chǎn)稅。

二、若已出租，則當(dāng)然需要繳納房產(chǎn)稅。

三、若停止出租，且仍作為待售“開發(fā)商品”核算，且未使用、未出借，是否仍然需要繳納房產(chǎn)稅，則缺乏明確規(guī)定，建議直接與主管稅務(wù)機關(guān)溝通一下。

 
問題 8
房屋出租與場地出租稅率是否相同？場地出租是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答

一、增值稅方面，房屋出租與場地出租稅率相同。
二、房產(chǎn)稅征收范圍乃是“房產(chǎn)”；場地出租不屬于房產(chǎn)稅征收范圍，除非此“場地”實則“房屋”。

參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

問題 9

我單位抵入的門面房，只做了備案。因甲方?jīng)]有辦理大證分割，目前我們沒有房地產(chǎn)權(quán)證，這種情況需要交房產(chǎn)稅和土地稅嗎？

答
 需要。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅征稅對象乃是“房產(chǎn)”，與是否有房產(chǎn)證無關(guān)。
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條：土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。土地使用稅計稅依據(jù)乃是“納稅人實際占用的土地面積”?！蛾P(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號）明確，納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積。也就是說，若實際占用而雖無土地使用證書，也應(yīng)依法繳納土地使用稅。

 

問題 10
 我單位是物業(yè)公司，收取的停車費，使用的場地是否繳納房產(chǎn)稅？

答
根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)稅收規(guī)定，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)，房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）第二條第三款的規(guī)定：對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
根據(jù)上述規(guī)定下停車場應(yīng)該判斷為房產(chǎn)的范疇，所以應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，如果是空場地不屬于房產(chǎn)的范疇，不用繳納。因此符合“房產(chǎn)”要素的停車位和地下停車位出租應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，不符合“房產(chǎn)”要素的停車位出租不繳納房產(chǎn)稅。